审前准备，把好审计实施方案编制关
要编制好审计方案，必须做好审前调查工作。
第一，全面了解项目单位的现状及发展趋势，如项目单位机构自身的基本情况和行政隶属关系，项目单位所处的经济环境，包括政府及政策性因素对项目单位的限制性要求和产生影响；贷援款项目立项过程及科学性，取得与项目立项决策贷款相关的政府文件；项目单位以往年度接受审计的情况，并取得相关资料等。
第二，进行内控制度测评，通过对项目管理机构、管理制度和有关业务内控制度的健全性、有效性进行调查，了解内控制度的组成要素，观察并确定其执行情况，是否有效和可以依赖，据此初步判断审计风险和分析重要性水平的高低，确定审计取证的方式、方法及范围数量。
第三，确实审计重点的内容、步骤和方法，预测审计工作质量和审计时间，并针对审计人员自身的优势和特点，进行合理分工，尽早明确每个人的工作任务和主攻方向，以便有重点地学习法规，熟悉掌握政策，有目的地开展工作。
要编制好审计方案，必须做好审前调查工作。
第一，全面了解项目单位的现状及发展趋势，如项目单位机构自身的基本情况和行政隶属关系，项目单位所处的经济环境，包括政府及政策性因素对项目单位的限制性要求和产生影响；贷援款项目立项过程及科学性，取得与项目立项决策贷款相关的政府文件；项目单位以往年度接受审计的情况，并取得相关资料等。
第一，全面了解项目单位的现状及发展趋势，如项目单位机构自身的基本情况和行政隶属关系，项目单位所处的经济环境，包括政府及政策性因素对项目单位的限制性要求和产生影响；贷援款项目立项过程及科学性，取得与项目立项决策贷款相关的政府文件；项目单位以往年度接受审计的情况，并取得相关资料等。
第二，进行内控制度测评，通过对项目管理机构、管理制度和有关业务内控制度的健全性、有效性进行调查，了解内控制度的组成要素，观察并确定其执行情况，是否有效和可以依赖，据此初步判断审计风险和分析重要性水平的高低，确定审计取证的方式、方法及范围数量。
第二，进行内控制度测评，通过对项目管理机构、管理制度和有关业务内控制度的健全性、有效性进行调查，了解内控制度的组成要素，观察并确定其执行情况，是否有效和可以依赖，据此初步判断审计风险和分析重要性水平的高低，确定审计取证的方式、方法及范围数量。
第三，确实审计重点的内容、步骤和方法，预测审计工作质量和审计时间，并针对审计人员自身的优势和特点，进行合理分工，尽早明确每个人的工作任务和主攻方向，以便有重点地学习法规，熟悉掌握政策，有目的地开展工作。
第三，确实审计重点的内容、步骤和方法，预测审计工作质量和审计时间，并针对审计人员自身的优势和特点，进行合理分工，尽早明确每个人的工作任务和主攻方向，以便有重点地学习法规，熟悉掌握政策，有目的地开展工作。
实施审计，把好审计取证关
首先，立足于客观性。在审计取证时，尽可能地搜集原始证据并对其进行复制，对那些复制工作量大的事项则进行摘录取证，而对一些通过实地观察以书面形式无法表达的证据，则附之以照片、图片证据加以印证，使取得的证据尽可能展现出原有面貌，不掺杂取证人员的任何个人意志或倾向。
第二，保持充分性。要求审计取证的范围、数量，必须满足审计方案所确定的审计目标和重点内容的需要，不论是否存在问题，均要进行取证。
第三，注重相关性。取证时不仅要搜集直接涉及审计事项的有关账页、凭证，而且要搜集与之相佐证的其他证据，使这些证据能够紧密有效地从多个方面支持审计底稿。
第四，体现合法性。取证过程中要严格按程序办事，规范自身的审计行为，按照档案检查和证据自身要素的要求，努力做到内容齐全、手续完备，对取得的证据特别是由外部取得的证据，要注明资料来源和时间，取证资料除要求项目单位签字盖章外，还要求由两名以上的审计取证人员签字，完善审计手续。
首先，立足于客观性。在审计取证时，尽可能地搜集原始证据并对其进行复制，对那些复制工作量大的事项则进行摘录取证，而对一些通过实地观察以书面形式无法表达的证据，则附之以照片、图片证据加以印证，使取得的证据尽可能展现出原有面貌，不掺杂取证人员的任何个人意志或倾向。
首先，立足于客观性。在审计取证时，尽可能地搜集原始证据并对其进行复制，对那些复制工作量大的事项则进行摘录取证，而对一些通过实地观察以书面形式无法表达的证据，则附之以照片、图片证据加以印证，使取得的证据尽可能展现出原有面貌，不掺杂取证人员的任何个人意志或倾向。
第二，保持充分性。要求审计取证的范围、数量，必须满足审计方案所确定的审计目标和重点内容的需要，不论是否存在问题，均要进行取证。
第二，保持充分性。要求审计取证的范围、数量，必须满足审计方案所确定的审计目标和重点内容的需要，不论是否存在问题，均要进行取证。
第三，注重相关性。取证时不仅要搜集直接涉及审计事项的有关账页、凭证，而且要搜集与之相佐证的其他证据，使这些证据能够紧密有效地从多个方面支持审计底稿。
第三，注重相关性。取证时不仅要搜集直接涉及审计事项的有关账页、凭证，而且要搜集与之相佐证的其他证据，使这些证据能够紧密有效地从多个方面支持审计底稿。
第四，体现合法性。取证过程中要严格按程序办事，规范自身的审计行为，按照档案检查和证据自身要素的要求，努力做到内容齐全、手续完备，对取得的证据特别是由外部取得的证据，要注明资料来源和时间，取证资料除要求项目单位签字盖章外，还要求由两名以上的审计取证人员签字，完善审计手续。
第四，体现合法性。取证过程中要严格按程序办事，规范自身的审计行为，按照档案检查和证据自身要素的要求，努力做到内容齐全、手续完备，对取得的证据特别是由外部取得的证据，要注明资料来源和时间，取证资料除要求项目单位签字盖章外，还要求由两名以上的审计取证人员签字，完善审计手续。
审计终结，把好审计工作底稿编制和复核关
审计工作底稿是审计过程的全面反映，是审计结论的基础和依据，审计人员必须严格按照《世界银行贷款操作指南》要求，编制工作底稿，坚持做到：
1根据审计取证的资料编制工作底稿，无论是否发现问题，都要编制审计工作底稿，真实、完整地反映出审计全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及依据。
2内容要完整，既符合《审计机关审计工作底稿》的要求，又符合《世界银行贷款操作指南》的要求。按照操作指南中提供的相关表格编制工作底稿，不仅有《程序表》、《检查表》、《测试记录表》等表格，还应当形成《汇总的审计工作底稿》或《审定表》。底稿中各项目要填写齐全，表述正确，审计人员的签字，审计组组长对审计工作底稿、审计证据的复核签字，均要求个人手签，不准代签或打印姓名。
审计工作底稿是审计过程的全面反映，是审计结论的基础和依据，审计人员必须严格按照《世界银行贷款操作指南》要求，编制工作底稿，坚持做到：
1根据审计取证的资料编制工作底稿，无论是否发现问题，都要编制审计工作底稿，真实、完整地反映出审计全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及依据。
2内容要完整，既符合《审计机关审计工作底稿》的要求，又符合《世界银行贷款操作指南》的要求。按照操作指南中提供的相关表格编制工作底稿，不仅有《程序表》、《检查表》、《测试记录表》等表格，还应当形成《汇总的审计工作底稿》或《审定表》。底稿中各项目要填写齐全，表述正确，审计人员的签字，审计组组长对审计工作底稿、审计证据的复核签字，均要求个人手签，不准代签或打印姓名。
及时收集整理材料，把好审计档案质量关
档案管理人员对工作底稿、取证资料按照《审计机关审计档案准则》的要求现场严格把关，检查审计人员搜集的资料是否符合审计归档的要求，如盖章、签字是否齐全，有无铅笔、圆珠笔等不耐久书写情况等，对出现的问题及时提出修正意见，以利于审计人员及时补充完善审计资料，从而提高审计工作质量和审计档案质量。
档案管理人员对工作底稿、取证资料按照《审计机关审计档案准则》的要求现场严格把关，检查审计人员搜集的资料是否符合审计归档的要求，如盖章、签字是否齐全，有无铅笔、圆珠笔等不耐久书写情况等，对出现的问题及时提出修正意见，以利于审计人员及时补充完善审计资料，从而提高审计工作质量和审计档案质量。
来源作者：李星慧
内审之友整理发布
编辑：内审君
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