)国际先驱导报11月7日报道 国务院近日印发《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》提出，到2020年，城乡居民人均收入比2010年翻一番。意见同时要求，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度，堵塞高收入者非正规收入渠道。有媒体对该意见进行了解读，其中“个税改革”成为大众的关注焦点。如何保证实行高税率的是高收入人群？让我们看看美国、加拿大和澳大利亚的经验。
美国：减税为高纳税群体减负
首先，美国人的收入高低与否，和当地货币购买力有密切关系，绝对值反而没有太大的意义。这几年美国的家庭年收入中位数一直保持在略高于5万美元（1美元约合6.77元人民币），这说明有一半美国人收入高于这个中位数，有一半人收入低于这个数值。而加州硅谷等地仅入行5年的年轻人，也有可能在大互联网公司拿到六位数的年薪，这里的平均收入远远高于美国的平均水平。可是，当地的房价也高得吓人，家庭年收入超过50万美元也未必能在好学区买到一栋独立房屋。反观美国的乡村地区，5万美元的年薪已经能够满足许多家庭的需要了。虽然各地的标准不一，但大体上可以说，家庭年收入超过10万美元，就属于美国收入最高的1/3人口了；收入超过15万则进入收入最高的5%人口；收入超过25万就是常说的收入最高的1%人群。
其次，美国实际上有两个根据收入不同的税率，一个是Margina Tax Rate（边际税率），另外一个是Effective Tax Rate（实际税率）。边际税率为每个收入级别（income bracket）定下税率，实际税率则是所有的减税项目（deduction）都考虑进去的实际税率。2016年的边际税率最低为10%（单人年收入为9275美元以下），下个级别是15%（37650美元以下），25%（91150美元以下），28%（190150美元以下）、33%（413350美元以下），直到最高的39.6%（单人年收入为415051美元以上，夫妻共同报税的结婚家庭收入466951美元以上）。这体现了美国定税率的几个原则，一是结婚家庭纳税比单人少；二是税率的增幅超过25%后增幅减小，最后有封顶；收入级别跨度也非常大，大部分美国家庭的收入都符合25%的边际税率。
富人超过1/3的收入都要交税，这看起来很可怕，但实际税率并非如此。因为第一，只有超过收入级别的那部分收入按照高边际税率交税，比方说如果年收入为19万的美国人，9275美元的收入只按10%交税，从9275美元到37650美元的收入按照15%交税，以此类推，所以综合算完以后，19万的实际税率就会少于25%。第二，减税项目种类繁多，家庭人口多可以减税，放入退休投资账户可以减税，商业开支也可以减税，慈善捐赠更可以减税。比如说某房地产经纪，汽车的损耗和里程都可以报做商业开支，因为开车带客户看房是他的工作的需要。到了次年4月报税时，采取多退少补的政策，绝大多数人都会收到退税，就是因为各种减税政策。
实际税率从最低收入的24100美元的1.5%到140万美元的29.4%不等，可见比边际税率低得多，而且收入低于24100美元的家庭不仅完全不用交个人所得税，甚至往往能获得额外的补助。
第三，投资收入（capital gain）税率比个人收入的税率要低。凡一年以上的投资属于长期投资，税率在0%到20%不等（个人收入越高税率越高，有些年因为政策补贴而高达35%以上）。比如房屋销售，如果房屋售价比当年购买时的价格多25万以上才需要给这部分收入交税。美国税务署神通广大，对偷税漏税惩罚极重，所以美国人的灰色收入很少。对于美国富人来说，投资显然是最好的减税办法。投资收入税率低也是美国税法中最让人诟病的一点，许多美国人认为这样的安排符合资本主义的“Trickle Down”理论，即富人的投资将使整个社会受益。可是，也有相当一部分人认为，富人更应该通过交税回馈社会，所以主张提高富人税率，用于提供免费的高等教育和全民健康保险。（本报特约撰稿发自芝加哥）
加拿大：确保低收入人群得实惠
加拿大是联邦制，所得税分联邦税和省税。联邦税的税率全国统一，最新标准分成四档，收入越高，税负越重。年收入低于37885加元（1加元约合5.05元人民币）为低收入，税率只有15%；高于此低于75768加元的为22%，75768加元至123184加元的为26%，这两档算中等收入，超过123184加元为高收入，税率是29%。
除联邦所得税外，各省还征收省所得税。其计算方法有两种，一种是在联邦税率基础上叠加一个固定的省税率，如阿尔伯特省规定省所得税率为10%，即各档所得税均须在联邦税率基础上加征10%省税，大多数省都采用这种方法；另一种则是单独制定一套省税。
如果一个人的收入按联邦税和省税都分别达到“高收入”线，税率就高达40%甚至50%以上。
而且除了每个人都有的8000多加元基本免税额外，不仅工资，其它任何收入都要交课税。高收入一旦交完联邦税加省税，落袋为安的剩不下多少。
所以，加拿大高收入人士其实不一定过得比普通收入的人更舒适。高收入人群就是靠高信用过体面日子，落入口袋的钱其实不如想象得多。高收入人士所拥有的特权是：可以投资避税，可以有良好的信用，可以找银行贷更多的钱，可以付很少的钱买很贵的车、很贵的房，受人尊重。
因此，所谓“高收入”者当然不满这样的税收制度。他们对所得税制最大的不满，是“高收入”的标准线过低，只有12万加元左右，加拿大政府曾试图倾听这群人的声音。2014年10月，时任联邦总理哈珀提出，2015年家庭中高收入的一方可以拿出最多5万加元的收入，算成低收入一方的年收入，这样将给有一个全职太太或全职先生的家庭带来显而易见的实惠，一个人交13万加元的所得税和两人分别交8万加元和5加元的税率差别巨大。但因反对者认为此举不符合所得税“抽肥补瘦”的原则而流产。哈珀只好增加一条“每对夫妇最多只能省2000加元税”的规定。可“亲劳工”的现任总理杜鲁多一上台，立即废除了这项新规定。
2015年7月，加拿大统计局发布过一份收入数据，如果把各种类型的家庭都包括在内，2013年加拿大家庭税后平均年收入53500加元，2012年为53400加元。打工工资最高的和最低的交税后所得差别一般不超过2-3倍。
那么，收入达到什么标准才是金字塔顶端的呢？据加拿大统计局资料显示，2013年，个人年收入454800加元以上便达到了加拿大收入顶层，占全国人口的1%，这部分人的总收入相当于加拿大所有人总收入的约10.3%，他们的人均年纳税额为151900加元。加拿大政策研究机构曾在其研究报告中称，加拿大对这群人目前税率仍然是40年来最低的。因此，增收税收的空间仍然很大。
从加拿大税收政策中得到真正实惠的是那些低收入人群，他们享受到的福利和生活水平比较高，不用负担全家人的医疗，有廉租屋住，孩子参加兴趣班的学费也会被减免75%，连看牙和配眼镜这样的消费也由政府全包，社区和教会还有各种免费服务。（本报特约撰稿发自温哥华）
澳大利亚：中高收入人士成纳税主力
澳大利亚是一个个人所得税主导型的国家。个人所得税是税制体系中的主体税种，是国家财政收入的主要来源。联邦、州（领地）、地方三级政府实行典型的分税、分级财政管理体制，并通过较为规范的财政转移支付制度尽可能使公民享受均等的社会公共服务。
澳大利亚税法健全，税制完善，采取个人收入累进制缴税的税务体系搭配全民社保系统，为社会财富的合理分配提供了保障。个人所得税实行五级超额累进税率，应税收入越高，相对应的边际税率也就越高。以税务居民为例，目前年收入1.82万澳元（1澳元约合5.15元人民币）以下是免征个人所得税的，年收入18201澳元至3.7万澳元的税率为19%，具体计算是超过1.82万澳元的部分每1澳元应缴纳19分的个人所得税；个人收入37001澳元至8万澳元税率为32.5%，个人所得税计算是3572澳元加上超过3.7万澳元的部分每1澳元应缴纳32.5分税；个人收入80001澳元至18万澳元税率为37%，个人所得税计算是17547澳元加上超过8万的部分每1澳元应缴纳37分税；个人收入在18万澳元以上的税率为45%，个人所得税计算是54232澳元加上超过18万澳元部分每1澳元缴纳45分的税。
数据显示澳大利亚纳税人的平均年薪是7.5万澳元，但专家称这个数字是由一小部分高薪的人推上去的，事实上大约70%的纳税人的年薪都是低于平均值的。政府对个人应税收入超过18万澳元的部分另征收2%的临时预算修复税。如果把政府另征收2%临时预算修复税的人群定为高收入人群的话，那年薪18万澳元以上的就被视为高收入人群。
据统计，在澳大利亚的纳税人当中，三分之二的纳税人是收入刚刚超过8万澳元的人士。四分之一的纳税人是收入超过18万澳元的。换句话说纳税的主力是来自于中高收入人士而非最有钱的富豪。这是因为人们可以利用澳大利亚的一些特殊税收政策来降低个人应税收入，例如负扣税、家庭信托基金等，以及利用自雇人士、家庭小生意、居家办公室的税务优惠政策等方式来降低个人应税收入。所谓负扣税是指投资者如果买房子用以投资，在投资上的支出大于实际的收益，那么投资损失的资金部分是可以用来抵税的。从负扣税中获益最多的是那20%的富人。高收入人群名下大都会有数套不动产用来抵税，银行也会针对部分高收入职业设立各种服务，如会计师、律师、医生等，可以保证他们在支付最少本金的情况下拿最大的额度去抵税。所以高收入者每年应缴的税额有时会低于普通收入人群。成立一个由家庭成员组成的信托基金，用基金去运营生意或买投资物业，获得收益时，可以把收益分给每个家庭成员，从而减少税收是常见的另一种避税方式。
不过，澳大利亚是高税负、高福利的国家，也是世界上实行社会福利制度最早的国家。一个相当完善的社会福利网覆盖全国各地，政府财政支出主要用于社会保障和福利、医疗、教育及政府转移支出。目前社会保障和福利支出占财政支出总额的30%以上，医疗支出占总支出的15%左右，教育支出占总支出的9%左右。社会保障内容包括养老保障、医疗保障、救济救助、与家庭有关的补贴等，涵盖方方面面，从孩提时期到老年，生老病死的整个生命过程都受到福利制度的关照。（本报特约撰稿发自悉尼）
来源:国际先驱导报
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